LAPORAN
PENGUJIAN SUBSTANTIVE
SIKLUS PENJUALAN DAN JASA PERSONALIA
“SPBU H.ASNUDDIN
SOKONG”
OLEH:
KELOMPOK
I
ANWAR (C 0209026)
DARMAWATI (C 0209017)
ISRA (C 0209016)
JIRANA (C 0209034)
ABD.MALIK (C 0209077)
FAKULTAS EKONOMI - JURUSAN AKUNTANSI
UNIVERSITAS SULAWESI BARAT
TAHUN AKADEMIK
2012/2013
BAB I
PENDAHULUAN
A.
LATAR BELAKANG
SPBU H. ASNUDDIN SOKONG No. 74. 914. 03
merupakan SPBU kedua di kota Majene yang terletak di wilayah Rangas (jalan
poros Majene – Mamuju). SPBU
ini didirikan pada tahun 2008 oleh H. Asnuddin Sokong dan mulai beroperasi sejak bulan Desember 2009. Bertindak sebagai direktur
di SPBU H. ASNUDDIN SOKONG ini a.n Hj. Nuraisyah Asnuddin dan manajer
a.n H. Lukman.
Selama tahun 2011, SPBU H. ASNUDDIN SOKONG telah
melakukan penjualan sebanyak 6.279.077,45 liter BBM dengan
pengawasan oleh Eka Prayitno sebagai supervisor.
B.
RUMUSAN MASALAH
1.
Bagaimana penyajian siklus
penjualan secara wajar dalam semua hal yang material pada SPBU H. ASNUDDIN
SOKONG?
2.
Bagaimana pengelolaan siklus jasa personalia
SPBU H. ASNUDIN SOKONG?
3.
Bagaimana penerapan pengendalian substantif
pada SPBU H. ASNUDDIN SOKONG?
C.
TUJUAN PENGAUDITAN
1. Mengetahui apakah penyajian siklus
penjualan SPBU H. ASNUDDIN SOKONG dilakukan secara wajar dalam semua hal yang
material.
2. Mengetahui manajemen siklus jasa personalia
SPBU H. ASNUDDIN SOKONG.
3. Mengetahui apakah
pengendalian substantif telah di operasikan secara memadai pada SPBU H.
ASNUDDIN SOKONG.
BAB II
PEMBAHASAN
A.
PROSEDUR DAN SISTEM PENJUALAN
SPBU H. ASNUDDIN SOKONG menggunakan dua sistem penjualan, yakni
penjualan secara tunai dan penjualan secara kredit. Penjualan kredit dilakukan
pada instansi – instansi pemerintah dengan mengeluarkan kupon yang digunakan
sebagai surat tagihan kepada pihak instansi untuk membayar sejumlah BBM yang
telah dibeli secara kredit. Penjualan ini dikendalikan langsung oleh kepala
bagian penjualan a.n Ridwan yang kemudian dipertanggungjawabkan ke supervisor
a.n Eka Prayitno, yang akhirnya akan menyajikan laporan aktual ampra, penjualan
dan stock BBM kepada direktur a.n Hj. Nuraisyah Asnuddin.
B.
METODE AUDIT
I.
TEKNIK PENGUMPULAN DATA
Pengumpulan data dilakukan dengan Field Research, yakni mencari dan mengumpulkan data secara langsung
dilapangan melalui wawancara terbuka terhadap pihak – pihak yang terlibat dalam
mengelola SPBU H. ASNUDDIN SOKONG.
Selain itu, digunakan pula SPAP dan buku pengauditan sebagai
referensi dalam mengaudit sistem penjualan SPBU H. ASNUDDIN SOKONG tahun 2011.
II.
MENGADAKAN TRACING
Tracing adalah menelusuri angka
– angka dari bukti, jurnal, buku besar dan laporan keuangan.
III.
MENGADAKAN VOUCTING
Voucting adalah menelusuri angka – angka dari laporan
keuangan, buku besar, jurnal dan bukti.
IV.
MENGADAKAN UJI PERHITUNGAN
Uji perhitungan yakni
menelusuri angka bukti yang diperoleh dari SPBU H. ASNUDDIN SOKONG, untuk
mengetahui wajar atau tidaknya penyajian angka tersebut.
Kami mengumpulkan beberapa data
yang berhubungan dengan prosedur dan sistem penjualan, kemudian mengoreksi
angka – angka yang disajikan pada bukti tersebut guna mengetahui apakah bukti –
bukti tersebut disajikan secara wajar dalam semua hal yang material. Akan
tetapi dalam hal ini kami hanya melakukan penelusuran hingga bukti jurnal,
sebab keterbatasan data yang kami peroleh.
Berikut kami sajikan beberapa bukti
yang kami peroleh :
a.
Program
Audit
b.
Rincian
Penjualan
c.
KKP
L/R dan Neraca (yang sesuai dengan analisa kami)
Program
Audit : SIKLUS PENJUALAN
Nama
Perusahaan : SPBU H. ASNUDDIN SOKONG
NO
|
PROGRAM
|
INDEKS KK
|
TGL PELAKSANAAN
|
PELAKSANAAN
|
1.
|
Minta Rincian Penjualan
|
√
|
25/02-2011
|
Anwar
|
2.
|
Lakukan Analisis
|
√
|
25/02-2011
|
Anwar
|
3.
|
Minta : Jurnal, BB,
BBP, Dan Dokumen Penjualan :
-
Adakan Tracing
-
Adakan Voucting
-
Adakan Uji
Perhitungan
|
√
|
25/02-20011
|
Anwar,Darmawati,Isra,
Jirana dan
Abd.malik
|
4.
|
Kirim Informasi
Piutang Dagang
|
-
|
-
|
-
|
5.
|
Minta Rincian HPP
|
√
|
25/02-2011
|
Anwar
|
6.
|
Adakan Analisis
|
√
|
25/02-2011
|
Anwar
|
7.
|
Adakan
perhitungan Fisik Persediaan
|
-
|
-
|
-
|
8.
|
Minta Rekening
Koran Bank
|
-
|
-
|
-
|
9.
|
Adakan Konfirmasi
Ke Bank
|
-
|
-
|
-
|
Dibuat
|
Direview
|
||
Oleh
|
Paraf
|
Oleh
|
Paraf
|
SPBU H. ASNUDDIN SOKONG
RINCIAN PENJUALAN 2011
No.
|
Uraian
|
Bulan
|
Total
|
||||||||||||
Jan
|
Feb
|
Mart
|
Apr
|
Mei
|
Jun
|
Jul
|
Agust
|
Sept
|
Okt
|
Nov
|
Des
|
||||
1.
2.
|
BBM
-
Premium
-
Solar
Oli Pelumas
-
800 ml
-
1000 ml
|
Ltr
Rp.
Ltr
Rp.
Rp.
Rp.
|
521.375,3
2.346.188.850
193.398,3
870.292.350
3.750.000
2.340.000
|
520.245,5
2.341.104.750
194.362,2
874.629.900
3.625.000
2.262.000
|
522.314,2
2.350.413.900
192.423,4
865.905.300
3.500.000
2.301.000
|
520.134,3
2.340.604.350
193.654,6
871.445.700
3.650.000
2.028.000
|
521.789,5
2.348.052.750
192.846,6
867.809.700
3.675.000
2.106.000
|
523.642,7
2.356.392.150
195.680,5
880.562.250
3.700.000
2.067.000
|
522.481,4
2.351.166.300
194,643,3
875.894.850
3.725.000
2.223.000
|
521.346,6
2.346.059.700
193.642,8
871.392.600
3.650.000
2.184.000
|
522.746,4
2.352.358.800
193.720,5
871.742.250
3.625.000
1.989.000
|
521.222,3
2.345.500.350
194750,5
876.377.250
3.700.000
2.028.000
|
522.145,8
2.349.656.100
195.356,5
879.104.250
2.625.000
2.106.000
|
523.786,3
2.357.038.350
196.360,6
883.622.700
3.000.000
2.184.000
|
6.263.230,7
25.836.473.600
15.846,75
10.488.779.100
42.225.000
25.818.000
|
Total
|
36.413.296.700
|
||||||||||||||
Majene,...........................................2011
SUPERVISOR
Eka
Prayitno
Kertas Kerja Pemeriksaan ( KKP )
: Laba Rugi 2011
Indeks KKP
|
Akun
|
Saldo Perkiraan
31 / 12 / 2011
|
Usul jurnal Penyesuaian / Reklasifikasi
|
Saldo Per Audit
31 / 12 / 2011
|
Saldo Per Audit
31 / 12 / 20010
|
+ / -
|
A1
2
B1
2
|
Penjualan BBM
Penjualan oli pelumas
HPP BBM
HPP Oli Pelumas
|
36.325.252.700
88.043.000
25.052.922.800
63.387.000
|
-
-
-
-
|
36.325.252.700
88.043.000
25.052.922.800
63.387.000
|
34.127.455.200
83.125.000
22.175.825.800
60.225.000
|
-
-
-
-
|
Majene,...........................................2011
SUPERVISOR
Eka
Prayitno
Kertas Kerja Periksaan (KKP) :
Neraca 2011
Indeks KKP
|
Akun
|
Saldo Perkiraan
31 / 12 / 2011
|
Usul jurnal Penyesuaian / Reklasifikasi
|
Saldo Per Audit
31 / 12 / 2011
|
Saldo Per Audit
31 / 12 / 2010
|
+ / -
|
M1
2
N1
2
O1
2
|
Kas
Bank
Piutang Dagang
Piutang Pegawai
Persed. BBM
Persed. Oli Pelumas
|
155.000.000
36.413.296.700
853.242.600
9.650.000
1.731.077.200
32.747.000
|
-
-
-
-
-
-
|
155.000.000
36.413.296.700
853.242.600
9.650.000
1.731.077.200
32.747.000
|
135.000.000
34.642.356.400
815.142.700
7.875.000
1.875.215.100
30.654.000
|
-
-
-
-
-
-
|
Majene,...........................................2011
SUPERVISOR
Eka
Prayitno
C.
SIKLUS JASA PERSONALIA
SPBU H. ASNUDDIN SOKONG mempekerjakan enam belas (16) orang karyawan diantaranya delapan (8) pegawai perempuan, empat
(4) pegawai laki – laki, satu (1) orang supervisor, satu (1) orang kepala
bagian penjualan dan dua (2) orang OB. SPBU ini beroperasi selama 24 jam dengan pembagian jam
kerja tiga (3) shift (8 jam untuk masing - masing
karyawan).
I.
BAGIAN PENJUALAN
Bagian ini di
pimpin oleh Ridwan yang kemudian mengendalikan penjualan secara langsung dengan
cara membuat BAP setiap harinya. BAP tersebut kemudian dipertanggungjawabkan ke
supervisor yang akhirnya bertanggung jawab kepada direktur.
II.
BAGIAN ADMINISTRASI DAN UMUM
Bagian ini terdiri
atas :
a. Bagian pengawasan/Supervisor
Bagian ini di
pimpin oleh Eka Prayitno.
b. Bagian pelayanan terdiri atas :
-
Sabri
Alim
-
Kadir
-
Rusmah
-
Nasrah
-
Jumrah
-
Sumi
-
Rahma
-
Nursam
-
Ani
-
Herman
-
Nurhayati
-
Aswar
c. OB
-
Alimuddin
-
Andi
Kertas Kerja Pemeriksaan
Indeks KKP
|
Akun
|
Saldo per klien
31 / 12 / 2011
|
Usul jurnal penyesuaian / Reklasifikasi
|
Saldo per audit
31 / 12 / 2011
|
Saldo per audit
31 / 12 / 2010
|
+ / -
|
1.
|
HPP
|
25.116.309.800
|
-
|
25.116.309.800
|
22.236.050.800
|
-
|
2.
|
Gaji Bag. Penjualan
|
900.000
|
-
|
900.000
|
900.000
|
-
|
3.
|
Gaji Bag. Administrasi dan umum
|
550.000
|
-
|
550.000
|
550.000
|
-
|
Majene,...........................................2011
SUPERVISOR
Eka
Prayitno
DAFTAR
GAJI
No.
|
Nama
|
Jabatan
|
Gaji Pokok
|
1.
|
Eka Prayitno
|
Supervisor
|
Rp. 900.000
|
2.
|
Ridwan
|
Kabag. Penjualan
|
Rp. 900.000
|
3.
|
Sabrialim
|
Bag. Pelayanan
|
Rp. 550.000
|
4.
|
Kadir
|
Bag. Pelayanan
|
Rp. 550.000
|
5.
|
Rusmah
|
Bag. Pelayanan
|
Rp. 550.000
|
6.
|
Nasrah
|
Bag. Pelayanan
|
Rp. 550.000
|
7.
|
Jumrah
|
Bag. Pelayanan
|
Rp. 550.000
|
8.
|
Sumi
|
Bag. Pelayanan
|
Rp. 550.000
|
9.
|
Rahma
|
Bag. Pelayanan
|
Rp. 550.000
|
10.
|
Nursam
|
Bag. Pelayanan
|
Rp. 550.000
|
No.
|
Nama
|
Jabatan
|
Gaji Pokok
|
11.
|
Ani
|
Bag. Pelayanan
|
Rp. 550.000
|
12.
|
Herman
|
Bag. Pelayanan
|
Rp. 550.000
|
13.
|
Nurhayati
|
Bag. Pelayanan
|
Rp. 550.000
|
14.
|
Aswar
|
Bag. Pelayanan
|
Rp. 550.000
|
15.
|
Alimuddin
|
OB
|
Rp. 550.000
|
16.
|
Andi
|
OB
|
Rp. 550.000
|
Majene,...........................................2011
SUPERVISOR
Eka
Prayitno
KESIMPULAN
Kami telah mengaudit siklus penjualan dan jasa personalia
SPBU H. ASNUDDIN SOKONG untuk tahun 2011. Laporan keuangan adalah tanggung jawab manajemen
perusahaan. Tanggung jawab kami terletak pada pernyataan pendapat atas laporan
keuangan berdasarkan hasil audit kami.
Kami melaksanakan audit berdasarkan standar auditing yang
ditetapkan IAI. Standar tersebut mengharuskan kami merencanakan dan
melaksanakan audit agar kami memperoleh keyakinan memadai bahwa laporan keuangan
bebas dari salah saji material. Suatu audit meliputi pemeriksaan, atas dasar
pengujian, bukti – bukti yang mendukung jumlah – jumlah dan pengungkapan dalam
laporan penjualan dan personalia. Audit juga meliputi penilaian atas prinsip
Akuntansi yang digunakan dan estimasi signifikan yang dibuat oleh manajemen,
serta penilaian terhadap penyajian laporan penjualan secara keseluruhan.
Karena SPBU tidak memberikan bukti – bukti secara lengkap
kepada kami, maka lingkup audit kami tidak cukup untuk memungkinkan kami
menyatakan wajar atau tidaknya angka – angka yang disajikan dalam bukti – bukti
yang terlampir di atas.
DAFTAR PUSTAKA
Mulyadi.
2002. Auditing, Buku 1 Edisi 6. Jakarta : Salemba Empat (
PT Salemba Emban Patria ).
Tidak ada komentar:
Posting Komentar